Content is user-generated and unverified.

CASO PRÁCTICO NIC 16 - SINOESTUDIAS TE JALO SAC

ENUNCIADO

La empresa SINOESTUDIAS TE JALO SAC solicita el registro y tratamiento contable de una inversión realizada al adquirir una maquinaria de alta tecnología con sus propios recursos, ascendente a S/350,000 soles, operación realizada el 01 de junio del 2025. Para ello contrató los servicios de un tasador que determinó una vida útil de 8 años y un valor residual de 20,000 soles. Al cabo del 4to año se invirtió en una mejora de 50,000 soles para incrementar su productividad.

Supuestos a considerar:

Primer supuesto: Incremento en una mayor productividad
Segundo supuesto: Incremento en la vida útil de 2 años más

Al cabo del 6to año se determinó que la maquinaria se vendería para adquirir una nueva.

DESARROLLO DEL CASO

1. REGISTRO INICIAL DE LA ADQUISICIÓN (01/06/2025)

Datos:

Costo de adquisición: S/350,000
Vida útil: 8 años
Valor residual: S/20,000
Base depreciable: S/350,000 - S/20,000 = S/330,000
Depreciación anual: S/330,000 ÷ 8 años = S/41,250

Asiento contable:

--------------------------- 01/06/2025 ---------------------------
33  INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO           350,000.00
    333 Maquinarias y equipos de explotación
        3331 Maquinarias y equipos de explotación - Costo
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO                   350,000.00
    104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
        1041 Cuentas corrientes operativas
Por la adquisición de maquinaria de alta tecnología

2. DEPRECIACIÓN ACUMULADA HASTA EL 4TO AÑO

Cálculo:

Depreciación del 2025 (7 meses): (S/41,250 × 7/12) = S/24,062.50
Depreciación 2026: S/41,250.00
Depreciación 2027: S/41,250.00
Depreciación 2028: S/41,250.00
Total depreciación acumulada: S/147,812.50

Asientos anuales de depreciación (ejemplo 2026):

--------------------------- 31/12/2026 ---------------------------
68  VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES  41,250.00
    681 Depreciación
        6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
39  DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS          41,250.00
    391 Depreciación acumulada
        3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
            39133 Maquinarias y equipos de explotación
Por la depreciación anual de la maquinaria

3. MEJORA EN EL 4TO AÑO (Año 2029)

Estado del activo al 4to año:

Costo histórico: S/350,000
Depreciación acumulada: S/147,812.50
Valor en libros: S/202,187.50

Registro de la mejora:

--------------------------- 2029 ---------------------------
33  INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO           50,000.00
    333 Maquinarias y equipos de explotación
        3331 Maquinarias y equipos de explotación - Costo
10  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO                    50,000.00
    104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Por la mejora que incrementa la productividad de la maquinaria

SUPUESTO 1: INCREMENTO EN PRODUCTIVIDAD

Nuevo cálculo de depreciación:

Valor en libros antes de mejora: S/202,187.50
Mejora capitalizada: S/50,000.00
Nuevo valor depreciable: S/252,187.50
Vida útil restante: 4 años (8 años - 4 años)
Valor residual: S/20,000.00
Nueva base depreciable: S/252,187.50 - S/20,000.00 = S/232,187.50
Nueva depreciación anual: S/232,187.50 ÷ 4 años = S/58,046.88

Asiento depreciación desde 2029:

--------------------------- 31/12/2029 ---------------------------
68  VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES  58,046.88
    681 Depreciación
        6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
39  DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS          58,046.88
    391 Depreciación acumulada
        3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
Por la nueva depreciación anual considerando la mejora

SUPUESTO 2: INCREMENTO EN VIDA ÚTIL (2 AÑOS MÁS)

Nuevo cálculo de depreciación:

Valor en libros antes de mejora: S/202,187.50
Mejora capitalizada: S/50,000.00
Nuevo valor depreciable: S/252,187.50
Nueva vida útil total: 10 años (8 años + 2 años)
Vida útil restante: 6 años (10 años - 4 años)
Valor residual: S/20,000.00
Nueva base depreciable: S/252,187.50 - S/20,000.00 = S/232,187.50
Nueva depreciación anual: S/232,187.50 ÷ 6 años = S/38,697.92

Asiento depreciación desde 2029:

--------------------------- 31/12/2029 ---------------------------
68  VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES  38,697.92
    681 Depreciación
        6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
39  DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS          38,697.92
    391 Depreciación acumulada
        3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
Por la nueva depreciación anual considerando extensión de vida útil

4. TRANSFERENCIA PARA VENTA AL 6TO AÑO (2031)

SUPUESTO 1 - Estado del activo al 6to año:

Costo total: S/400,000.00
Depreciación 2025-2028: S/147,812.50
Depreciación 2029-2030: S/58,046.88 × 2 = S/116,093.76
Depreciación acumulada total: S/263,906.26
Valor en libros: S/400,000.00 - S/263,906.26 = S/136,093.74

SUPUESTO 2 - Estado del activo al 6to año:

Costo total: S/400,000.00
Depreciación 2025-2028: S/147,812.50
Depreciación 2029-2030: S/38,697.92 × 2 = S/77,395.84
Depreciación acumulada total: S/225,208.34
Valor en libros: S/400,000.00 - S/225,208.34 = S/174,791.66

Transferencia a activos mantenidos para la venta (NIIF 5):

SUPUESTO 1:

--------------------------- 2031 ---------------------------
27  ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA  136,093.74
    271 Inversiones inmobiliarias
39  DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS  263,906.26
    391 Depreciación acumulada
33  INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO                           400,000.00
    333 Maquinarias y equipos de explotación
Por transferencia de maquinaria a cuenta de activos para venta

SUPUESTO 2:

--------------------------- 2031 ---------------------------
27  ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA  174,791.66
    271 Inversiones inmobiliarias
39  DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS  225,208.34
    391 Depreciación acumulada
33  INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO                           400,000.00
    333 Maquinarias y equipos de explotación
Por transferencia de maquinaria a cuenta de activos para venta

5. VENTA DE LA MAQUINARIA

Venta por S/180,000 + IGV:

SUPUESTO 1:

--------------------------- Fecha de venta ---------------------------
12  CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS     212,400.00
    121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
75  OTROS INGRESOS DE GESTIÓN                      180,000.00
    756 Enajenación de activos inmovilizados
40  TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES                  32,400.00
    401 Gobierno central
        4011 Impuesto general a las ventas
27  ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA          136,093.74
    271 Inversiones inmobiliarias
75  OTROS INGRESOS DE GESTIÓN                       43,906.26
    756 Enajenación de activos inmovilizados
Por la venta de la maquinaria (Ganancia = S/43,906.26)

SUPUESTO 2:

--------------------------- Fecha de venta ---------------------------
12  CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS     212,400.00
    121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
75  OTROS INGRESOS DE GESTIÓN                      180,000.00
    756 Enajenación de activos inmovilizados
40  TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES                  32,400.00
    401 Gobierno central
        4011 Impuesto general a las ventas
27  ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA          174,791.66
    271 Inversiones inmobiliarias
75  OTROS INGRESOS DE GESTIÓN                        5,208.34
    756 Enajenación de activos inmovilizados
Por la venta de la maquinaria (Ganancia = S/5,208.34)

RESUMEN COMPARATIVO

Concepto	Supuesto 1 (Productividad)	Supuesto 2 (Vida Útil)
Nueva depreciación anual	S/58,046.88	S/38,697.92
Valor en libros al 6to año	S/136,093.74	S/174,791.66
Resultado en venta (S/180,000)	Ganancia S/43,906.26	Ganancia S/5,208.34

SUSTENTO NORMATIVO

NIC 16 párrafo 13: Las mejoras que aumentan la capacidad se capitalizan
NIC 16 párrafo 51: Revisión de vida útil y valor residual
NIIF 5: Activos no corrientes mantenidos para la venta
PCGE 2019: Cuentas 33, 39, 27, 68, 75 según corresponda

Content is user-generated and unverified.