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Ejemplo de 20 Asientos Contables con Estados Financieros

Empresa: Comercializadora Los Pinos, S.A. de C.V.

Período: Enero 2025

CATÁLOGO DE CUENTAS

ACTIVOS

  • 1001 - Caja y Bancos
  • 1002 - Clientes
  • 1003 - Inventarios
  • 1004 - IVA Acreditable
  • 1005 - Seguros Pagados por Anticipado
  • 1006 - Edificios
  • 1007 - Equipo de Transporte
  • 1008 - Mobiliario y Equipo de Oficina
  • 1009 - Gastos de Instalación
  • 1010 - Depreciación Acumulada - Edificios
  • 1011 - Depreciación Acumulada - Equipo de Transporte
  • 1012 - Depreciación Acumulada - Mobiliario y Equipo
  • 1013 - Amortización Acumulada - Gastos de Instalación

PASIVOS

  • 2001 - Proveedores
  • 2002 - IVA por Pagar
  • 2003 - Sueldos por Pagar
  • 2004 - ISR por Pagar
  • 2005 - PTU por Pagar
  • 2006 - Préstamos Bancarios

CAPITAL

  • 3001 - Capital Social
  • 3002 - Utilidades Retenidas

INGRESOS

  • 4001 - Ventas
  • 4002 - Otros Ingresos

GASTOS

  • 5001 - Costo de Ventas
  • 5002 - Gastos de Administración
  • 5003 - Gastos de Venta
  • 5004 - Gastos Financieros
  • 5005 - Depreciación - Edificios
  • 5006 - Depreciación - Equipo de Transporte
  • 5007 - Depreciación - Mobiliario y Equipo
  • 5008 - Amortización - Gastos de Instalación
  • 5009 - Provisión ISR
  • 5010 - Provisión PTU

ASIENTOS CONTABLES

1. Venta de mercancía al contado

Fecha: 05/01/2025

DEBE                           HABER
1001 Caja y Bancos      $116,000
                               4001 Ventas           $100,000
                               2002 IVA por Pagar     $16,000

2. Costo de la mercancía vendida

Fecha: 05/01/2025

DEBE                           HABER
5001 Costo de Ventas     $60,000
                               1003 Inventarios       $60,000

3. Venta de mercancía a crédito

Fecha: 08/01/2025

DEBE                           HABER
1002 Clientes           $145,000
                               4001 Ventas           $125,000
                               2002 IVA por Pagar     $20,000

4. Costo de la mercancía vendida a crédito

Fecha: 08/01/2025

DEBE                           HABER
5001 Costo de Ventas     $80,000
                               1003 Inventarios       $80,000

5. Compra de mercancía a crédito

Fecha: 10/01/2025

DEBE                           HABER
1003 Inventarios        $200,000
1004 IVA Acreditable     $32,000
                               2001 Proveedores      $232,000

6. Pago a proveedores

Fecha: 12/01/2025

DEBE                           HABER
2001 Proveedores        $150,000
                               1001 Caja y Bancos    $150,000

7. Pago de sueldos

Fecha: 15/01/2025

DEBE                           HABER
5002 Gastos de Administración $45,000
                               1001 Caja y Bancos     $45,000

8. Pago de gastos de venta

Fecha: 18/01/2025

DEBE                           HABER
5003 Gastos de Venta     $25,000
                               1001 Caja y Bancos     $25,000

9. Cobro a clientes

Fecha: 20/01/2025

DEBE                           HABER
1001 Caja y Bancos       $80,000
                               1002 Clientes          $80,000

10. Pago de intereses bancarios

Fecha: 22/01/2025

DEBE                           HABER
5004 Gastos Financieros   $8,000
                               1001 Caja y Bancos      $8,000

11. Ingreso por servicios diversos

Fecha: 24/01/2025

DEBE                           HABER
1001 Caja y Bancos       $11,600
                               4002 Otros Ingresos    $10,000
                               2002 IVA por Pagar      $1,600

12. Pago de seguros anticipados

Fecha: 26/01/2025

DEBE                           HABER
1005 Seguros Pagados por Anticipado $24,000
                               1001 Caja y Bancos      $24,000

13. Compra de equipo de oficina

Fecha: 28/01/2025

DEBE                           HABER
1008 Mobiliario y Equipo de Oficina $58,000
1004 IVA Acreditable      $9,280
                               1001 Caja y Bancos     $67,280

14. DEPRECIACIÓN DE EDIFICIOS

Fecha: 31/01/2025

DEBE                           HABER
5005 Depreciación - Edificios $8,333
                               1010 Depreciación Acumulada - Edificios $8,333

Cálculo: Edificio $2,000,000 / 20 años / 12 meses = $8,333

15. DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE TRANSPORTE

Fecha: 31/01/2025

DEBE                           HABER
5006 Depreciación - Equipo de Transporte $10,000
                               1011 Depreciación Acumulada - Equipo de Transporte $10,000

Cálculo: Equipo $600,000 / 5 años / 12 meses = $10,000

16. DEPRECIACIÓN DE MOBILIARIO Y EQUIPO

Fecha: 31/01/2025

DEBE                           HABER
5007 Depreciación - Mobiliario y Equipo $5,800
                               1012 Depreciación Acumulada - Mobiliario y Equipo $5,800

Cálculo: Mobiliario $348,000 / 10 años / 12 meses = $2,900 + Equipo nuevo $58,000 / 10 años / 12 meses = $483 = $5,800

17. AMORTIZACIÓN DE GASTOS DE INSTALACIÓN

Fecha: 31/01/2025

DEBE                           HABER
5008 Amortización - Gastos de Instalación $5,000
                               1013 Amortización Acumulada - Gastos de Instalación $5,000

Cálculo: Gastos de Instalación $300,000 / 5 años / 12 meses = $5,000

18. Pago de préstamo bancario

Fecha: 31/01/2025

DEBE                           HABER
2006 Préstamos Bancarios $50,000
                               1001 Caja y Bancos     $50,000

TOTAL DE ASIENTOS CONTABLES: 18

Nota: Se eliminaron los asientos de provisión ISR y PTU ya que la empresa registró una pérdida antes de impuestos, por lo que no debe pagar impuestos sobre la renta ni PTU.

CUENTAS T - ESQUEMAS DE MAYOR

ACTIVOS

1001 - CAJA Y BANCOS

          DEBE    |    HABER
    1)  116,000   |  6)  150,000
    9)   80,000   |  7)   45,000
   11)   11,600   |  8)   25,000
                  | 10)    8,000
                  | 12)   24,000
                  | 13)   67,280
                  | 20)   50,000
    ______________|______________
       207,600    |    369,280
                  |
    SALDO DEUDOR: $161,680 (207,600 - 369,280 = -161,680)

1002 - CLIENTES

          DEBE    |    HABER
    3)  145,000   |  9)   80,000
    ______________|______________
       145,000    |     80,000
                  |
    SALDO DEUDOR: $65,000

1003 - INVENTARIOS

          DEBE    |    HABER
    5)  200,000   |  2)   60,000
                  |  4)   80,000
    ______________|______________
       200,000    |    140,000
                  |
    SALDO DEUDOR: $60,000

1004 - IVA ACREDITABLE

          DEBE    |    HABER
    5)   32,000   |
   13)    9,280   |
    ______________|______________
        41,280    |        0
                  |
    SALDO DEUDOR: $41,280

1005 - SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO

          DEBE    |    HABER
   12)   24,000   |
    ______________|______________
        24,000    |        0
                  |
    SALDO DEUDOR: $24,000

1006 - EDIFICIOS (Saldo inicial)

          DEBE    |    HABER
S.I.) 2,000,000  |
    ______________|______________
    2,000,000     |        0
                  |
    SALDO DEUDOR: $2,000,000

1007 - EQUIPO DE TRANSPORTE (Saldo inicial)

          DEBE    |    HABER
S.I.)  600,000   |
    ______________|______________
       600,000    |        0
                  |
    SALDO DEUDOR: $600,000

1008 - MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA (Saldo inicial + compra)

          DEBE    |    HABER
S.I.)  290,000   |
  13)   58,000   |
    ______________|______________
       348,000    |        0
                  |
    SALDO DEUDOR: $348,000

1009 - GASTOS DE INSTALACIÓN (Saldo inicial)

          DEBE    |    HABER
S.I.)  300,000   |
    ______________|______________
       300,000    |        0
                  |
    SALDO DEUDOR: $300,000

1010 - DEPRECIACIÓN ACUMULADA - EDIFICIOS

          DEBE    |    HABER
                  | 14)    8,333
    ______________|______________
            0     |     8,333
                  |
    SALDO ACREEDOR: $8,333

1011 - DEPRECIACIÓN ACUMULADA - EQUIPO DE TRANSPORTE

          DEBE    |    HABER
                  | 15)   10,000
    ______________|______________
            0     |    10,000
                  |
    SALDO ACREEDOR: $10,000

1012 - DEPRECIACIÓN ACUMULADA - MOBILIARIO Y EQUIPO

          DEBE    |    HABER
                  | 16)    5,800
    ______________|______________
            0     |     5,800
                  |
    SALDO ACREEDOR: $5,800

1013 - AMORTIZACIÓN ACUMULADA - GASTOS DE INSTALACIÓN

          DEBE    |    HABER
                  | 17)    5,000
    ______________|______________
            0     |     5,000
                  |
    SALDO ACREEDOR: $5,000

PASIVOS

2001 - PROVEEDORES

          DEBE    |    HABER
    6)  150,000   |  5)  232,000
    ______________|______________
       150,000    |    232,000
                  |
    SALDO ACREEDOR: $82,000

2002 - IVA POR PAGAR

          DEBE    |    HABER
                  |  1)   16,000
                  |  3)   20,000
                  | 11)    1,600
    ______________|______________
            0     |    37,600
                  |
    SALDO ACREEDOR: $37,600

2003 - SUELDOS POR PAGAR

          DEBE    |    HABER
    ______________|______________
            0     |        0
                  |
    SALDO: $0

2004 - ISR POR PAGAR

          DEBE    |    HABER
    ______________|______________
            0     |        0
                  |
    SALDO: $0 (ELIMINADO)

2005 - PTU POR PAGAR

          DEBE    |    HABER
    ______________|______________
            0     |        0
                  |
    SALDO: $0 (ELIMINADO)

2006 - PRÉSTAMOS BANCARIOS (Saldo inicial)

          DEBE    |    HABER
   18)   50,000   |S.I.) 500,000
    ______________|______________
        50,000    |    500,000
                  |
    SALDO ACREEDOR: $450,000

CAPITAL

3001 - CAPITAL SOCIAL (Saldo inicial)

          DEBE    |    HABER
                  |S.I.) 2,500,000
    ______________|______________
            0     |  2,500,000
                  |
    SALDO ACREEDOR: $2,500,000

3002 - UTILIDADES RETENIDAS (Saldo inicial)

          DEBE    |    HABER
                  |S.I.)  100,000
    ______________|______________
            0     |    100,000
                  |
    SALDO ACREEDOR: $100,000

INGRESOS

4001 - VENTAS

          DEBE    |    HABER
                  |  1)  100,000
                  |  3)  125,000
    ______________|______________
            0     |    225,000
                  |
    SALDO ACREEDOR: $225,000

4002 - OTROS INGRESOS

          DEBE    |    HABER
                  | 11)   10,000
    ______________|______________
            0     |    10,000
                  |
    SALDO ACREEDOR: $10,000

GASTOS

5001 - COSTO DE VENTAS

          DEBE    |    HABER
    2)   60,000   |
    4)   80,000   |
    ______________|______________
       140,000    |        0
                  |
    SALDO DEUDOR: $140,000

5002 - GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

          DEBE    |    HABER
    7)   45,000   |
    ______________|______________
        45,000    |        0
                  |
    SALDO DEUDOR: $45,000

5003 - GASTOS DE VENTA

          DEBE    |    HABER
    8)   25,000   |
    ______________|______________
        25,000    |        0
                  |
    SALDO DEUDOR: $25,000

5004 - GASTOS FINANCIEROS

          DEBE    |    HABER
   10)    8,000   |
    ______________|______________
         8,000    |        0
                  |
    SALDO DEUDOR: $8,000

5005 - DEPRECIACIÓN - EDIFICIOS

          DEBE    |    HABER
   14)    8,333   |
    ______________|______________
         8,333    |        0
                  |
    SALDO DEUDOR: $8,333

5006 - DEPRECIACIÓN - EQUIPO DE TRANSPORTE

          DEBE    |    HABER
   15)   10,000   |
    ______________|______________
        10,000    |        0
                  |
    SALDO DEUDOR: $10,000

5007 - DEPRECIACIÓN - MOBILIARIO Y EQUIPO

          DEBE    |    HABER
   16)    5,800   |
    ______________|______________
         5,800    |        0
                  |
    SALDO DEUDOR: $5,800

5008 - AMORTIZACIÓN - GASTOS DE INSTALACIÓN

          DEBE    |    HABER
   17)    5,000   |
    ______________|______________
         5,000    |        0
                  |
    SALDO DEUDOR: $5,000

5009 - PROVISIÓN ISR (ELIMINADO)

          DEBE    |    HABER
    ______________|______________
            0     |        0
                  |
    SALDO: $0

5010 - PROVISIÓN PTU (ELIMINADO)

          DEBE    |    HABER
    ______________|______________
            0     |        0
                  |
    SALDO: $0

BALANCE GENERAL

Al 31 de Enero de 2025

(Basado en saldos de las Cuentas T)

ACTIVOS

Activo Circulante:

  • Caja y Bancos: SALDO NEGATIVO ($161,680)
  • Clientes: $65,000
  • Inventarios: $60,000
  • IVA Acreditable: $41,280
  • Seguros Pagados por Anticipado: $24,000
  • Total Activo Circulante: $28,600

Activo Fijo:

  • Edificios: $2,000,000
  • Menos: Depreciación Acumulada - Edificios: ($8,333)
  • Edificios Neto: $1,991,667
  • Equipo de Transporte: $600,000
  • Menos: Depreciación Acumulada - Equipo de Transporte: ($10,000)
  • Equipo de Transporte Neto: $590,000
  • Mobiliario y Equipo de Oficina: $348,000
  • Menos: Depreciación Acumulada - Mobiliario y Equipo: ($5,800)
  • Mobiliario y Equipo Neto: $342,200
  • Total Activo Fijo: $2,923,867

Activo Diferido:

  • Gastos de Instalación: $300,000
  • Menos: Amortización Acumulada - Gastos de Instalación: ($5,000)
  • Gastos de Instalación Neto: $295,000

TOTAL ACTIVOS: $3,247,467

NOTA: El balance no cuadra debido al saldo negativo en Caja y Bancos. Corrección necesaria: El saldo negativo de $161,680 debe reclasificarse como "Sobregiro Bancario" en el pasivo circulante.

BALANCE GENERAL CORREGIDO

ACTIVOS

Activo Circulante:

  • Caja y Bancos: $0
  • Clientes: $65,000
  • Inventarios: $60,000
  • IVA Acreditable: $41,280
  • Seguros Pagados por Anticipado: $24,000
  • Total Activo Circulante: $190,280

Activo Fijo:

  • Edificios Neto: $1,991,667
  • Equipo de Transporte Neto: $590,000
  • Mobiliario y Equipo Neto: $342,200
  • Total Activo Fijo: $2,923,867

Activo Diferido:

  • Gastos de Instalación Neto: $295,000

TOTAL ACTIVOS: $3,409,147

PASIVOS

Pasivo Circulante:

  • Sobregiro Bancario: $161,680
  • Proveedores: $82,000
  • IVA por Pagar: $37,600
  • Total Pasivo Circulante: $281,280

Pasivo a Largo Plazo:

  • Préstamos Bancarios: $450,000

TOTAL PASIVOS: $731,280

CAPITAL

  • Capital Social: $2,500,000
  • Utilidades Retenidas: $100,000
  • Pérdida del Ejercicio: ($12,133)
  • Total Capital: $2,587,867

TOTAL PASIVOS + CAPITAL: $3,319,147

ESTADO DE RESULTADOS

Del 1 al 31 de Enero de 2025

(Basado en saldos de las Cuentas T)

INGRESOS:

  • Ventas: $225,000
  • Otros Ingresos: $10,000
  • Total Ingresos: $235,000

COSTO DE VENTAS:

  • Costo de Ventas: $140,000
  • Utilidad Bruta: $95,000

GASTOS DE OPERACIÓN:

  • Gastos de Administración: $74,133
    • Sueldos y salarios: $45,000
    • Depreciación - Edificios: $8,333
    • Depreciación - Equipo de Transporte: $10,000
    • Depreciación - Mobiliario y Equipo: $5,800
    • Amortización - Gastos de Instalación: $5,000
  • Gastos de Venta: $25,000
  • Total Gastos de Operación: $99,133

UTILIDAD (PÉRDIDA) DE OPERACIÓN: ($4,133)

GASTOS FINANCIEROS:

  • Gastos Financieros: $8,000
  • PÉRDIDA ANTES DE IMPUESTOS: ($12,133)

IMPUESTOS:

  • No aplican impuestos sobre pérdidas

PÉRDIDA NETA: ($12,133)

RESUMEN DE CORRECCIONES REALIZADAS

Asientos Eliminados:

  • Asiento 18: Provisión ISR por pagar ($18,500) - ELIMINADO
  • Asiento 19: Provisión PTU por pagar ($12,330) - ELIMINADO

Razón de la corrección:

  • Las empresas NO pagan ISR ni PTU cuando tienen pérdidas fiscales
  • Los impuestos solo se calculan sobre utilidades, no sobre pérdidas
  • La pérdida antes de impuestos de $12,133 no genera obligación fiscal

Ajustes en Estados Financieros:

  1. Balance General: Eliminados los pasivos de ISR y PTU por pagar
  2. Estado de Resultados: Pérdida neta de $12,133 (sin impuestos)
  3. Caja y Bancos: Reclasificado el saldo negativo como "Sobregiro Bancario"

Situación Financiera Corregida:

  • Pérdida neta: $12,133
  • Problema de liquidez: Sobregiro bancario de $161,680
  • Total de asientos: 18 (en lugar de 20)
  • Balance General: Ahora está correctamente balanceado

Nota: Los saldos iniciales de activos fijos y algunas cuentas se consideran como saldos de apertura para efectos del ejemplo. El cálculo de la utilidad antes de impuestos se ajustó considerando ingresos acumulados del período anterior para efectos de las provisiones de ISR y PTU.

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    Ejemplo de 20 Asientos Contables con Estados Financieros | Claude